Инструкции 62 о служебных командировках

Фото

Положен ли отгул за командировку в выходные? Просмотров: 5 Юлия Вопрос задан9 февраля в Была в командировке. Чтобы приступить к работе с понедельника,вылетели в воскресенье в семь утра. В заявлении на отгул отказали, сказали что это время в пути и будут оплачены суточные.

Содержание:
Видео на тему: Суточные при командировках по России 2018

Кто и по каким критериям устанавливает длительность командировки Продолжительность служебной командировки может быть такой, какая нужна работодателю для эффективного выполнения производственной задачи. Во времена СССР порядок отправления работающих в командировки устанавливали распоряжения соответствующих министерств.

Как и Инструкцией N 62, Положением о командировках установлено, что работнику, направленному в командировку, оформляется командировочное удостоверение. При этом в Положении о командировках отмечается, что данный документ подтверждает срок пребывания работника в командировке. Согласно п. Правда, из этого правила предусмотрено исключение - командировки в государства - участники СНГ.

Служебные командировки и права работника

Таким образом, само понятие "командировка" можно применять только к лицам, связанным с организацией трудовыми отношениями. Нельзя направить в командировку работника сторонней организации или исполнителя, с которым заключен гражданско-правовой договор Письма Минфина России от Москве от Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Продолжительность заграничной командировки не ограничена. С учетом этих сроков можно признавать расходы на командировку, если они правильно оформлены и оправданны.

Для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с пребыванием работника организации вне места основной работы более 40 дней на территории Российской Федерации , не могут быть квалифицированы как командировочные расходы Письмо УФНС России по г.

При направлении работника в командировку должны оформляться следующие унифицированные формы первичной отчетности, утвержденные Постановлением Госкомстата России от Минфин России сформулировал свою позицию по поводу документального оформления служебных командировок в Письмах от В частности, это может быть приказ о командировании и или выдача ему командировочного удостоверения.

Параллельное составление двух документов по одному факту хозяйственной деятельности, по мнению Минфина России, нецелесообразно см. В силу п. Командированному работнику оплачиваются расходы по проезду транспортом общего пользования кроме такси к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта.

При признании рассматриваемого вида расходов небюджетные организации вправе оплатить работнику и списать в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль стоимость билетов СВ для проезда по железной дороге , бизнесили первого класса при авиаперелете , первоклассных кают при проезде водным транспортом.

Отметим, что у работника не возникнет облагаемого дохода в виде разницы стоимости билетов, например СВ и купе. Для организаций, финансируемых из бюджета, нормы расходов на проезд к месту командировки на территории Российской Федерации и обратно установлены Постановлением Правительства РФ от Отчитываясь о командировке, работник обязан представить работодателю проездные документы авиаили железнодорожные билеты, билеты на морской, речной транспорт, общественный транспорт — метро, автобус, маршрутное такси и т.

Ксерокопии утерянных билетов не могут служить достаточным основанием для признания фактически понесенных расходов. В то же время расходы при приобретении работником электронного авиабилета также могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, если данные расходы имеют косвенное подтверждение, в частности при наличии документов, подтверждающих направление сотрудника в командировку, проживание за границей, и иных оправдательных документов, оформленных унифицированными формами первичной учетной документации и удостоверяющих факт пребывания работника в командировке, и распечатки электронного билета или посадочного талона с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать проезд работника в командировку фамилия пассажира, маршрут, стоимость билета, дата полета Письма Минфина России от Аналогичные документы могут подтверждать расходы на проезд при приобретении электронных билетов за рубежом Письмо Минфина России от Если по производственным или другим уважительным причинам билеты пришлось поменять или сдать например, командировка была отменена, продлена, перенесена и это оформлено соответствующим распоряжением, задержан рейс , расходы, связанные с обменом и сдачей билета сбор транспортной организации , подтвержденные квитанцией, считаются экономически оправданными Письма Минфина России от Отсутствие оригиналов дубликатов проездных документов предполагает признание налогоплательщиками расходов на проезд в размере минимальной стоимости проезда на основании справки, которую работник должен получить в кассе: - железнодорожным транспортом — в плацкартном вагоне пассажирского поезда на основании справки из железнодорожной кассы ; - водным транспортом — в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения; - автомобильным транспортом — в автобусе общего типа.

Особо рассмотрим ситуацию, при которой сотрудник берет отпуск перед командировкой или после выполнения служебного задания и остается в месте командировки на отдых. Согласно Письму Минфина России от В этом случае днем окончания командировки работника считается последний день перед отпуском. Соответственно, в рассматриваемом случае организация-работодатель не должна оплачивать обратный билет сотрудника от места проведения отпуска. Если работнику до его отъезда в командировку был выдан денежный аванс на оплату проезда, то сумма денежных средств за вычетом стоимости проезда к месту проведения командировки подлежит возврату в бухгалтерию организации.

Соответственно, доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, в таком случае не возникает. Если расходы на приобретение обратного билета от места проведения отпуска были произведены работником за счет собственных средств, сумма вышеуказанных расходов возмещению организацией не подлежит.

Затраты за пользование постельными принадлежностями в поездах возмещаются в размере фактических затрат, подтвержденных железнодорожным билетом. При отправлении работника в командировку одновременно с приобретением железнодорожных и авиабилетов уплачивается страховой взнос по страхованию пассажиров от несчастных случаев.

Взнос на обязательное страхование, указанный в билете, включают в стоимость проезда, а взнос на добровольное страхование железнодорожных пассажиров оформленное отдельным полисом уплачивается за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения, так как расходы по данному виду страхования не предусмотрены в налоговом учете п.

Особое место в составе расходов на проезд занимают расходы на такси индивидуальные трансферы. Пункт 12 Инструкции N 62 прямо указывает, что расходы на такси работнику не возмещаются.

В настоящее время Минфин России позволяет списывать в расходы и компенсировать работнику без обложения налогом на доходы физических лиц затраты на проезд работника на такси в аэропорт при направлении в служебную командировку как внутри страны, так и за ее пределы, если подтверждена экономическая целесообразность таких расходов то есть налогоплательщик может обосновать, почему проезд общественным транспортом был невозможен или, например, небезопасен, если работник перевозил какие-либо материальные ценности Письма Минфина России от По статье расходов на командировки возмещаются работнику расходы на оплату найма жилого помещения на период командировки, оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами.

Эти расходы считаются оправданными со дня прибытия и по день выезда работника из командировки. Хотя для коммерческих организаций нормативы на оплату найма жилого помещения при командировках в пределах Российской Федерации, так же как и при заграничных командировках, не установлены, оправданными будут считаться затраты на стандартный гостиничный номер или одно место, например в двухместном номере.

Аренда гостиничного номера более высокой категории может быть обоснована отсутствием других свободных номеров, что должно быть подтверждено справкой из гостиницы. Если работник оплачивал, например, двухместный номер, то из его стоимости бухгалтерия должна вычленить стоимость одного места проживания и только ее отнести в расходы. Кроме того, если организация готова оплатить работнику такой номер полностью, то доплата считается доходом работника и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Для организаций, финансируемых из бюджета, расходы по найму жилого помещения кроме случая, если направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение считаются оправданными в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более руб.

Оправданными признаются также расходы по найму жилого помещения за время вынужденной остановки в пути, подтвержденной соответствующими документами. Наем номера в гостинице подтверждается счетом гостиницы. Если в счете за услуги гостиницы, расположенной на территории иностранного государства, указан местный НДС, его сумма относится к расходам на проживание Письмо Минфина России от Если бронирование и оплата гостиницы при заграничной командировке производятся организацией через туристическую фирму и при этом счет ваучер на гостиницу отсутствует, организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с оплатой проживания в такой командировке, на основании счета туристической фирмы и акта выполненных работ, подписанного вместе с туристической фирмой Письмо УФНС России по г.

В расходы на командировки можно отнести также суммы суточных, предусмотренные Постановлениями Правительства от За каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации норма суточных для целей налогообложения прибыли составляет руб. Работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу, суточные выплачиваются за каждый день пребывания в командировке.

При этом со дня пересечения государственной границы при выезде из Российской Федерации суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется, а со дня пересечения государственной границы при въезде в Российскую Федерацию — по норме, установленной при командировках в пределах Российской Федерации Письмо Минтруда России, Минфина России от В Решении от Выплату же суточных работнику законодатель обусловил проживанием работника вне места постоянного жительства более 24 часов см.

Согласно п. Москве, содержащимся в Письме от В то же время если в соответствии с коллективным договором или локальным нормативным актом организации работникам, направляемым в командировки в местность, откуда они имеют возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, выплачиваются суточные, то их сумма, по мнению налоговых органов, не относится к расходам для целей налогообложения прибыли.

Что касается работников бюджетных организаций, то в силу п. Если командированный работник по окончании рабочего дня по своему желанию остается в месте командировки, то при представлении документов о найме жилого помещения расходы по найму ему возмещаются.

Вопрос о том, может ли работник ежедневно возвращаться из места командировки к месту своего постоянного жительства, решается в каждом конкретном случае руководителем организации, в которой работает командированный, с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха.

В состав расходов на командировку включают также затраты на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов, на услуги туристических агентств, связанные с оформлением этих документов, расходы на консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы, расходы на оплату услуг связи при наличии детализированного счета и обоснования производственного назначения телефонных переговоров , расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Перечень граждан, обслуживаемых в залах официальных делегаций, утвержден Приказом Управления делами Президента Российской Федерации от Москвы и Московской области, открытых для международных сообщений международных полетов , и перечне граждан, обслуживаемых в данных залах".

Статья 168 ТК РФ. Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой

Среди наиболее часто встречающихся прочих расходов, связанных с командировками, следует выделить затраты на проведение телефонных переговоров. К авансовому отчету, составленному по возвращении из командировки, работник может приложить счет телефонной станции или гостиницы, где указаны телефонные номера, по которым звонил командированный работник. Если указаны номера, закрепленные за организацией, это подтвердит производственную направленность затрат. Целесообразность и производственная направленность могут быть подтверждены резолюцией руководителя на служебной записке работника и приложенных документах договоры, доверенности, информационные письма и другие документы, в которых указаны соответствующие телефонные номера. Организации имеют право самостоятельно своими локальными нормативными актами например, приказом устанавливать конкретные размеры возмещения командировочных расходов. Вычет НДС по командировочным расходам Осуществление предприятием командировочных расходов затрагивает и налог на добавленную стоимость в части вычета сумм налога, относящихся к командировочным расходам, из общей суммы исчисленного налога. Так, согласно пункту 7 статьи Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость на налоговые вычеты по командировочным расходам.

Командировочные расходы: новый взгляд на старые проблемы

Учет и оплата времени в командировке Налоговые споры в отношении признания организацией командировочных расходов в целях налогообложения прибыли можно условно разделить на три группы. Первая — когда налоговый орган пытается поставить под сомнение всю командировку и соответственно все расходы. Вторая — если из перечня осуществленных расходов инспекция исключает отдельные затраты и пытается доказать их необоснованность в данной ситуации. Третья — когда командировочные стараются включить в первоначальную стоимость имущества. Каких перемен можно ожидать в подходах налоговиков к старым проблемам? Служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ ст. При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы должности и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой ст. При проверке правомерности признания командировочных расходов в большинстве случаев налоговики стараются опираться на авторитет каких-либо подзаконных актов.

Статьи для бухгалтера Новое положение о командировках С 25 октября года вступил в силу новый документ, регламентирующий служебные командировки работников организаций. Какие изменения он несет?

Расходы на командировки

Инструкция 1. Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя объединения, предприятия, учреждения, организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. В тех случаях, когда филиалы, участки и другие подразделения, входящие в состав объединения, предприятия, учреждения, организации, находятся в другой местности, местом постоянной работы работника считается то производственное подразделение, работа в котором обусловлена трудовым договором. Служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер, не считаются командировками.

Новое положение о командировках

Она не действует с февраля года. До этого момента Инструкция могла применяться в части, не противоречащей трудовому законодательству. Положения данной Инструкции распространяли на командированных работников режим рабочего времени принимающей их организации.

Положен ли отгул за командировку в выходные?

Служебные командировки и права работника Служебные командировки и права работника Автор: М. Курочкина Курочкина М. В целом, все изменения, по нашему мнению, носят прогрессивный и позитивный характер. Однако так и не получили желаемого многими работниками разрешения носящие, в том числе, и неправовой характер вопросы, связанные с командировками, имеющие, как представляется, высокую актуальность. О некоторых из них и пойдет речь в настоящей статье. Если командированный работник по окончании рабочего дня по своему желанию остается в месте командировки, то при представлении документов о найме жилого помещения расходы по найму ему возмещаются в размерах, предусмотренных пунктом 11 указанной инструкции. Вопрос о том, может ли работник ежедневно возвращаться из места командировки к месту своего постоянного жительства, в каждом конкретном случае решается руководителем объединения, предприятия, учреждения, организации, в котором работает командированный работник, с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха. Как следует дословно из Определения Кассационной коллегии, законодатель связывает право на возмещение дополнительных расходов суточных не только с фактом выполнения служебного поручения вне места постоянной работы, но и с проживанием работника вне постоянного места жительства. При этом, исходя из статьи Трудового кодекса РФ, под проживанием понимается пребывание в жилом помещении, необходимость иметь которое обусловлена отсутствием у работника возможности возвращаться и проживать в жилом помещении по месту своего жительства. В таких случаях на работодателя возлагается вытекающая из статьи 22 Трудового кодекса обязанность обеспечить бытовые нужды работника, связанные с исполнением им трудовых обязанностей, в частности — создать работнику условия для отдыха в месте выполнения им служебного поручения.

По вопросу оформления командировок мнения ведомств разошлись

Материалы по теме: Все о командировках подробно и по полочкам Согласно закону, командировка представляет собой служебную поездку на установленный руководством срок в другой город, регион или страну. Находясь в командировке, работник обязан выполнить должностное поручение, связанное с поездкой. Необходимо отметить, что если работа связана с постоянными разъездами, то такие поездки служебными командировками не считаются. Например, водители автобусов, работающие на междугородных рейсах или проводники в поездах дальнего следования. В сроках командировки не ограничиваются. Командировочные расходы Российский закон о командировках говорит о том, что работнику должны быть возмещены следующие затраты: полная оплата проезда, средства для бронирования и найма жилого помещения, а также расходы по его поиску, ежедневные расходы на проживание суточные , другие затраты, связанные с командировкой, который работник произвел с ведома или согласия руководства. По России суточные составляют рублей в день, за рубежом — рублей в день. Кроме того, Трудовой Кодекс имеет положение о том, что командировки сохраняют за работником рабочее место и зарплату.

Законодательная база Российской Федерации

Вопрос о явке работника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из нее решается по договоренности с работодателем п. Согласно Инструкции N 62 срок командировки был ограничен 40 днями, не считая времени нахождения в пути. Исключение было сделано для рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, - в таких случаях срок командировки не должен был превышать одного года. И особые условия были установлены для руководителей министерств и ведомств СССР и Совминов союзных республик. В Положении о командировках сказано, что срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения. Комментарий эксперта.

Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя объединения, предприятия, учреждения, организации на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. В тех случаях, когда филиалы, участки и другие подразделения, входящие в состав объединения, предприятия, учреждения, организации, находятся в другой местности, местом постоянной работы работника считается то производственное подразделение, работа в котором обусловлена трудовым договором. При этом командирование в вышестоящие в порядке подчиненности организации осуществляется по вызову руководителя этой организации или по согласованию с ним.

Таким образом, само понятие "командировка" можно применять только к лицам, связанным с организацией трудовыми отношениями. Нельзя направить в командировку работника сторонней организации или исполнителя, с которым заключен гражданско-правовой договор Письма Минфина России от Москве от Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. Продолжительность заграничной командировки не ограничена. С учетом этих сроков можно признавать расходы на командировку, если они правильно оформлены и оправданны.

Полезное видео: Командировка: нестандартные ситуации
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Любава

    Я думаю, что Вы не правы. Я уверен. Пишите мне в PM.

  2. rertiobergpass

    Согласен, это забавная фраза